獸藥制劑應(yīng)免征增值稅
全國(guó)人大代表、安徽省獸藥飼料監(jiān)察所副所長(zhǎng)張莉
當(dāng)前，在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料領(lǐng)域，對(duì)農(nóng)膜、種子、種苗實(shí)行免征增值稅政策，對(duì)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)的農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)也都是免征增值稅，對(duì)作為保障畜牧業(yè)穩(wěn)定、發(fā)展的生產(chǎn)資料之一的獸用動(dòng)物疫苗生產(chǎn)企業(yè)，執(zhí)行的是低稅率即3%稅收政策。
然而，獸藥制劑作為保障畜牧養(yǎng)殖業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展不可或缺的生產(chǎn)資料，卻沒(méi)有歸屬為農(nóng)用生產(chǎn)資料，生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)分別按照醫(yī)藥行業(yè)GMP、GSP管理執(zhí)行，研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他農(nóng)資生產(chǎn)門(mén)類，卻被國(guó)家財(cái)稅體制納入醫(yī)藥行業(yè)，執(zhí)行17%增值稅(自2017年歸并為16%)政策，未能享受農(nóng)資行業(yè)通行的稅收政策。
獸藥制劑面臨的尷尬究竟該如何打破?3月11日，記者采訪了全國(guó)人大代表、安徽省獸藥飼料監(jiān)察所副所長(zhǎng)張莉。張莉建議，將獸藥制劑定性為農(nóng)用生產(chǎn)資料，執(zhí)行免征增值稅的稅收政策，助推中國(guó)獸藥產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
獸藥行業(yè)稅率現(xiàn)狀
俗話說(shuō)，豬糧安天下，百姓無(wú)肉不歡。張莉表示，獸藥是預(yù)防、診斷、治療動(dòng)物疫病的特殊商品，也是畜牧生產(chǎn)過(guò)程中重要的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料即農(nóng)業(yè)投入品，在防治動(dòng)物疾病、提高養(yǎng)殖效益、保證肉食品有效供給、保障動(dòng)物性食品安全等方面發(fā)揮著重要作用，并直接關(guān)系食品安全和人體健康。
據(jù)了解，獸藥產(chǎn)品主要有生物制品類(疫苗為主)、化藥原料藥(包括化學(xué)合成藥、抗生素藥品)、化學(xué)制劑(指以化藥原料藥為主要原料經(jīng)工藝加工制成的直接用于動(dòng)物的產(chǎn)品)、中獸藥等。
全國(guó)獸藥產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2017年全國(guó)正常開(kāi)工獸藥企業(yè)1664家，年銷售額473.11億元，其中生物制品企業(yè)94家，銷售額133.64億元;獸用制劑企業(yè)1550家，生產(chǎn)總值339.47億元，平均毛利率24.33%，資產(chǎn)利潤(rùn)率4.85%，從業(yè)人員14.93萬(wàn)人。目前全國(guó)有獸藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)8萬(wàn)余家，近一半產(chǎn)量的獸用制劑是通過(guò)獸藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)供應(yīng)給養(yǎng)殖場(chǎng)(戶)，從業(yè)人員近30萬(wàn)人。
“長(zhǎng)久以來(lái)，我國(guó)獸藥產(chǎn)業(yè)是伴隨畜牧業(yè)發(fā)展和獸藥市場(chǎng)需求變化而逐步發(fā)展的，特別是獸藥制劑企業(yè)大多為民營(yíng)企業(yè)，以中小企業(yè)(按工信部企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn))為主，至今未享受農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，由此造成獸藥制劑增值稅稅負(fù)偏高，并對(duì)行業(yè)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展造成一定影響。”張莉說(shuō)。
那么，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料都有哪些稅收政策?張莉表示，現(xiàn)行國(guó)家農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅稅率政策差別顯著，其中，農(nóng)膜生產(chǎn)、批發(fā)和零售全環(huán)節(jié)免征增值稅;農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收11%增值稅，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅;飼料和飼料添加劑生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)免征增值稅。但獸藥生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)歷來(lái)實(shí)行征收17%增值稅政策。令人欣慰的是，自2009年起獸用生物制品與人用疫苗一并列入國(guó)家稅收優(yōu)惠范疇，實(shí)行6%增值稅稅率，且在2014年根據(jù)稅收政策統(tǒng)一下調(diào)為3%增值稅稅率，2016年，獸用生物制品經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)也實(shí)行3%增值稅稅率。但是，包括獸藥制劑企業(yè)和獸用原料藥的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)，仍執(zhí)行17%增值稅政策。
獸藥制劑企業(yè)面臨哪些難題
“獸藥制劑生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)偏高，優(yōu)惠政策偏少，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，在一定程度上影響到企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、技術(shù)進(jìn)步、質(zhì)量提升和新獸藥研發(fā)進(jìn)程。”張莉說(shuō)。
那么，企業(yè)稅負(fù)究竟有多重?以四川某動(dòng)物藥業(yè)公司2018年的經(jīng)營(yíng)情況為例：公司銷售額(含增值稅)5278萬(wàn)元，其中應(yīng)納增值稅742萬(wàn)元，應(yīng)抵扣稅金602萬(wàn)元，實(shí)際抵扣稅金463萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅279萬(wàn)元，銷售費(fèi)用964萬(wàn)元，研發(fā)投入92萬(wàn)元，企業(yè)虧損239萬(wàn)元。
該公司負(fù)責(zé)人分析說(shuō)，以上數(shù)據(jù)說(shuō)明，應(yīng)抵扣而未抵扣部分139萬(wàn)元，意味著公司間接多承擔(dān)稅負(fù)139萬(wàn)元。研發(fā)經(jīng)費(fèi)僅占銷售額的1.7%，不利于企業(yè)發(fā)展。銷售費(fèi)用過(guò)高，占銷售額的18.2%，因?yàn)楂F藥企業(yè)銷售環(huán)節(jié)承擔(dān)了疾病防控和安全高效用藥的指導(dǎo)職能，為此支付的工資和費(fèi)用無(wú)法抵扣。
在我國(guó)，獸醫(yī)根據(jù)工作內(nèi)容和角色不同，分為官方獸醫(yī)和執(zhí)業(yè)獸醫(yī)。官方獸醫(yī)主要承擔(dān)定期到養(yǎng)殖場(chǎng)(戶)巡查，檢查養(yǎng)殖場(chǎng)(戶)的衛(wèi)生情況、免疫注射、免疫檔案記錄的角色，基本不從事動(dòng)物診療和動(dòng)物保健。而獸藥必須在獸醫(yī)指導(dǎo)下合理使用，才能發(fā)揮獸藥藥效。為幫助養(yǎng)殖場(chǎng)(戶)正確使用動(dòng)物藥品進(jìn)行動(dòng)物疫病治療，獸藥企業(yè)招聘了大量的執(zhí)業(yè)獸醫(yī)師指導(dǎo)基層養(yǎng)殖戶用藥，相當(dāng)于獸藥企業(yè)同時(shí)承擔(dān)了人藥生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)院兩個(gè)環(huán)節(jié)的費(fèi)用。
然而，獸藥制劑作為保障畜牧養(yǎng)殖業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展不可或缺的生產(chǎn)資料，卻沒(méi)有歸屬為農(nóng)用生產(chǎn)資料，生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)分別按照醫(yī)藥行業(yè)GMP、GSP管理執(zhí)行，研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他農(nóng)資生產(chǎn)門(mén)類，卻被國(guó)家財(cái)稅體制納入醫(yī)藥行業(yè)，執(zhí)行17%增值稅(自2017年歸并為16%)政策，未能享受農(nóng)資行業(yè)通行的稅收政策。
獸藥制劑面臨的尷尬究竟該如何打破?3月11日，記者采訪了全國(guó)人大代表、安徽省獸藥飼料監(jiān)察所副所長(zhǎng)張莉。張莉建議，將獸藥制劑定性為農(nóng)用生產(chǎn)資料，執(zhí)行免征增值稅的稅收政策，助推中國(guó)獸藥產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
獸藥行業(yè)稅率現(xiàn)狀
俗話說(shuō)，豬糧安天下，百姓無(wú)肉不歡。張莉表示，獸藥是預(yù)防、診斷、治療動(dòng)物疫病的特殊商品，也是畜牧生產(chǎn)過(guò)程中重要的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料即農(nóng)業(yè)投入品，在防治動(dòng)物疾病、提高養(yǎng)殖效益、保證肉食品有效供給、保障動(dòng)物性食品安全等方面發(fā)揮著重要作用，并直接關(guān)系食品安全和人體健康。
據(jù)了解，獸藥產(chǎn)品主要有生物制品類(疫苗為主)、化藥原料藥(包括化學(xué)合成藥、抗生素藥品)、化學(xué)制劑(指以化藥原料藥為主要原料經(jīng)工藝加工制成的直接用于動(dòng)物的產(chǎn)品)、中獸藥等。
全國(guó)獸藥產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2017年全國(guó)正常開(kāi)工獸藥企業(yè)1664家，年銷售額473.11億元，其中生物制品企業(yè)94家，銷售額133.64億元;獸用制劑企業(yè)1550家，生產(chǎn)總值339.47億元，平均毛利率24.33%，資產(chǎn)利潤(rùn)率4.85%，從業(yè)人員14.93萬(wàn)人。目前全國(guó)有獸藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)8萬(wàn)余家，近一半產(chǎn)量的獸用制劑是通過(guò)獸藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)供應(yīng)給養(yǎng)殖場(chǎng)(戶)，從業(yè)人員近30萬(wàn)人。
“長(zhǎng)久以來(lái)，我國(guó)獸藥產(chǎn)業(yè)是伴隨畜牧業(yè)發(fā)展和獸藥市場(chǎng)需求變化而逐步發(fā)展的，特別是獸藥制劑企業(yè)大多為民營(yíng)企業(yè)，以中小企業(yè)(按工信部企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn))為主，至今未享受農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，由此造成獸藥制劑增值稅稅負(fù)偏高，并對(duì)行業(yè)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展造成一定影響。”張莉說(shuō)。
那么，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料都有哪些稅收政策?張莉表示，現(xiàn)行國(guó)家農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅稅率政策差別顯著，其中，農(nóng)膜生產(chǎn)、批發(fā)和零售全環(huán)節(jié)免征增值稅;農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收11%增值稅，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅;飼料和飼料添加劑生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)免征增值稅。但獸藥生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)歷來(lái)實(shí)行征收17%增值稅政策。令人欣慰的是，自2009年起獸用生物制品與人用疫苗一并列入國(guó)家稅收優(yōu)惠范疇，實(shí)行6%增值稅稅率，且在2014年根據(jù)稅收政策統(tǒng)一下調(diào)為3%增值稅稅率，2016年，獸用生物制品經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)也實(shí)行3%增值稅稅率。但是，包括獸藥制劑企業(yè)和獸用原料藥的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)，仍執(zhí)行17%增值稅政策。
獸藥制劑企業(yè)面臨哪些難題
“獸藥制劑生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)偏高，優(yōu)惠政策偏少，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，在一定程度上影響到企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、技術(shù)進(jìn)步、質(zhì)量提升和新獸藥研發(fā)進(jìn)程。”張莉說(shuō)。
那么，企業(yè)稅負(fù)究竟有多重?以四川某動(dòng)物藥業(yè)公司2018年的經(jīng)營(yíng)情況為例：公司銷售額(含增值稅)5278萬(wàn)元，其中應(yīng)納增值稅742萬(wàn)元，應(yīng)抵扣稅金602萬(wàn)元，實(shí)際抵扣稅金463萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅279萬(wàn)元，銷售費(fèi)用964萬(wàn)元，研發(fā)投入92萬(wàn)元，企業(yè)虧損239萬(wàn)元。
該公司負(fù)責(zé)人分析說(shuō)，以上數(shù)據(jù)說(shuō)明，應(yīng)抵扣而未抵扣部分139萬(wàn)元，意味著公司間接多承擔(dān)稅負(fù)139萬(wàn)元。研發(fā)經(jīng)費(fèi)僅占銷售額的1.7%，不利于企業(yè)發(fā)展。銷售費(fèi)用過(guò)高，占銷售額的18.2%，因?yàn)楂F藥企業(yè)銷售環(huán)節(jié)承擔(dān)了疾病防控和安全高效用藥的指導(dǎo)職能，為此支付的工資和費(fèi)用無(wú)法抵扣。
在我國(guó)，獸醫(yī)根據(jù)工作內(nèi)容和角色不同，分為官方獸醫(yī)和執(zhí)業(yè)獸醫(yī)。官方獸醫(yī)主要承擔(dān)定期到養(yǎng)殖場(chǎng)(戶)巡查，檢查養(yǎng)殖場(chǎng)(戶)的衛(wèi)生情況、免疫注射、免疫檔案記錄的角色，基本不從事動(dòng)物診療和動(dòng)物保健。而獸藥必須在獸醫(yī)指導(dǎo)下合理使用，才能發(fā)揮獸藥藥效。為幫助養(yǎng)殖場(chǎng)(戶)正確使用動(dòng)物藥品進(jìn)行動(dòng)物疫病治療，獸藥企業(yè)招聘了大量的執(zhí)業(yè)獸醫(yī)師指導(dǎo)基層養(yǎng)殖戶用藥，相當(dāng)于獸藥企業(yè)同時(shí)承擔(dān)了人藥生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)院兩個(gè)環(huán)節(jié)的費(fèi)用。
